Αδικαιολόγητες καταθέσεις: φορολόγηση 33% αφού δεν αναγνωίζονται μετρητά στο σπίτι

 Κάθε προσαύξηση περιουσίας από άγνωστη, παράνομη ή αδικαιολόγητη πηγή θεωρείται κέρδος από επιχειρηματική δραστηριότητα και φορολογείται με συντελεστή 33%. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών απέρριψε ενδικοφανή προσφυγή φορολογούμενου που υποστήριξε ότι οι πιστωτικές κινήσεις στον λογαριασμό του προέρχονταν από «παλαιά μετρητά».

Σύμφωνα με την απόφαση, δεν αρκεί ένας γενικός ισχυρισμός περί διακράτησης ρευστού εκτός τραπεζών. Για να θεμελιωθεί η ύπαρξη διαθέσιμων μετρητών προηγούμενων ετών απαιτείται συνδυαστική αξιολόγηση του πραγματικού κεφαλαίου που πράγματι περίσσεψε τότε και των τραπεζικών διαθεσίμων που υπήρχαν. Στην υπόθεση, οι καταθέσεις μετρητών ζητήθηκε να τεκμηριωθούν, όμως το διαθέσιμο κεφάλαιο των προηγούμενων ετών δεν κρίθηκε επαρκές· έτσι η προσφυγή απορρίφθηκε και οι καταθέσεις αντιμετωπίζονται ως αδικαιολόγητη προσαύξηση.

Ο Κώδικας Φορολογίας Εισοδήματος είναι σαφής: όταν δεν αποδεικνύεται η νόμιμη προέλευση, η προσαύξηση περιουσίας λογίζεται ως επιχειρηματικό κέρδος και φορολογείται με 33%.

Παράδειγμα 1: Ελεύθερος επαγγελματίας καταθέτει 50.000 ευρώ το 2022 και δηλώνει ότι είναι αποταμίευση του 2016. Από τα φορολογικά στοιχεία προκύπτει ότι το συνολικό δηλωθέν εισόδημα 2015–2017 ήταν 30.000 ευρώ, με δαπάνες άνω των 40.000 ευρώ. Εφόσον δεν προκύπτει πλεόνασμα κεφαλαίου, η κατάθεση θεωρείται αδικαιολόγητη.

Παράδειγμα 2: Μισθωτός καταθέτει 20.000 ευρώ το 2023 και επικαλείται «μετρητά στο σπίτι» από το 2019. Παρά το επαρκές εισόδημα, δεν υπάρχει προηγούμενη κατάθεση ή καταγραφή σε δηλώσεις περιουσιακής κατάστασης. Χωρίς τεκμηρίωση, ο ισχυρισμός δεν γίνεται δεκτός.

Το μήνυμα προς τους φορολογουμένους είναι πρακτικό: κάθε μεγάλη πίστωση σε λογαριασμό χρειάζεται αποδείξεις προέλευσης και συνεπή εικόνα κεφαλαίου προηγούμενων ετών· διαφορετικά κινδυνεύει να φορολογηθεί ως αδικαιολόγητη προσαύξηση με 33%.